Skattedirektoratet har fastsatt forskrift om taksering av formues-, inntekts- og fradragsposter til bruk ved fastsettingen for inntektsåret 2017.
Av endringer i forhold til reglene for 2016 nevnes:
Av endringer i forhold til reglene for 2016 nevnes:
Kapittel 1. Generell del (fast eiendom, lønnstakere, private forhold, mv.)
Inntektssatser
Kostbesparelse
Har arbeidstakeren under pendleropphold fri kost eller får kost dekket etter regning, verdsettes kostbesparelsen til kr 89 per døgn.
Godtgjørelse til kost og losji ved tjenestereiser/opphold med overnatting – innenlands
Når godtgjørelse for kost på tjenestereiser med overnatting eller opphold utenfor hjemmet er utbetalt med inntil:
kan det legges til grunn at godtgjørelsen ikke har gitt noe overskudd. Forutsetningen er at skattepliktige må dekke de reelle kostnader til kost selv, uten subsidiering mv. fra arbeidsgiver eller annen oppdragsgiver. Småutgifter og tillegg for kostbesparelse er inkludert i alle satsene ovenfor.
Kost på tjenestereiser uten overnatting
Godtgjørelse for kost på tjenestereiser på minst 15 km fra reisens utgangspunkt uten overnatting utbetalt med inntil
anses ikke å gi skattepliktig overskudd.
Fastsetting av overskudd på kilometergodtgjørelse utbetalt etter kilometersatser for bruk av privat bil mv.
Bilgodtgjørelse som overstiger Skattedirektoratets satser vil gi et skattepliktig overskudd.
Ved overskuddsberegningen skal bilgodtgjørelsen sammenholdes med følgende sats:
I Norge, og i utlandet, er satsen kr 3,50 per km uansett kjørelengde.
Satsen ovenfor gjelder også overskuddsberegning ved utbetalt godtgjørelse for yrkeskjøring med el-bil.
Verdsettelse av naturalytelser
Særregler ved fastsettelse av fordel ved privat bruk av arbeidsgivers bil:
I særlige tilfeller hvor listeprisen klart ikke står i forhold til fordelen ved den private bruk, kan fordelen fastsettes ved skjønn.
Når standardfordelen for fri bil basert på listepris blir for høy, og firmabilordningen varer hele året, skal den skjønnsmessige fordelen settes til minimum kr 53 000.
Ved privat bruk av arbeidsgivers bil som faller utenfor standardreglene, beregnes fordelen etter en sats på kr 3,40 per km både for arbeidsreiser og for annen privatkjøring. Overstiger arbeidsreisene/besøksreisene 4 000 km til sammen i inntektsåret, brukes en sats på kr 1,50 per km for overskytende antall kilometer med slik kjøring. (samme som 2016)
Beregning av skattemessig fordel av privat bruk av varebil klasse 2 og lastebil med totalvekt under 7 501 kg utføres etter enten ved bruk av sjablonmetoden (med bunnfradrag) eller etter kilometersats (individuell verdsettelse). Satsen for individuell verdsettelse er fastsatt til kr. 3,40 pr. km.
Fordel for fri kost og losji
Fordel ved helt eller delvis fri kost settes til:
Fritt opphold (kost og losji)
kr 123 per dag
Fri kost (alle måltider)
kr 89 per dag
Fri kost (to måltider)
kr 70 per dag
Fri kost (ett måltid)
kr 46 per dag
Fritt losji (eget eller delt rom)
kr 34 per dag
Fradragssatser
Fradrag for kost på besøksreiser for skattyter som har fri kost på arbeidsstedet
Fradrag for merkostnader til kost når besøksreisen mellom sted for arbeidsopphold og hjem ikke medfører overnatting, men varer i 6 timer eller mer, settes til kr 92 hver vei. Slikt fradrag skal bare innrømmes skattytere som faktisk kjøper mat på reisen og når kostnadene ikke er dekket av arbeidsgiver.
Merkostnader til ett måltid for skattepliktige som daglig reiser mellom hjem og arbeidssted
For skattepliktige som reiser daglig mellom hjem og arbeidssted, men som har så langt fravær at de må spise ett måltid ekstra om dagen utenfor hjemmet, settes fradraget til kr 92 per dag. Slikt fradrag skal i alminnelighet bare fastsettes av skattepliktige som faktisk kjøper mat og har et sammenhengende fravær fra hjemmet på 12 timer eller mer. For lønnstagere inngår fradraget i minstefradraget.
Fradrag for daglig reise mellom hjem og fast arbeidssted (arbeidsreise) og pendleres besøksreiser til hjemmet
For samlet reiselengde i året opp til 50 000 km, settes fradraget til kr 1,56 per km.
For samlet reiselengde over 50 000 km settes fradraget til kr 0,76 per km.
Avstandsfradrag for reise mellom hjem og arbeidssted og fradrag for besøksreiser til hjem i Norge eller i andre land innenfor EØS-området, kan ikke fastsettes for den delen av total årlig reisestrekning som til sammen overstiger 75 000 kilometer per kalenderår. Dette innebærer at skattepliktig som bare har reiser hvor det kreves avstandsfradrag etter kilometersats, maksimalt kan kreve årlig fradrag på kr 97 000 før reduksjon med bunnfradraget kr 22 000.
Fradragssatser for privatbil og andre framkomstmidler som brukes noe i virksomhet/yrke
For bil som ikke lignes som yrkesbil (også El-bil), gis fradrag for bruk i yrket med kr 3,50 per km.
Fradragssats for redskaps- og verktøyhold for bygningsarbeidere
Når bygningsarbeidere selv må holde verktøy i sitt arbeid uten særskilt godtgjørelse, kan fradraget for håndverktøy fastsettes til kr 2 700 per år.
Fradrag for uniformskostnader for drosjesjåfører
Fradrag for uniform for drosjesjåfører kan fastsettes med kr 2 700 per år.
Fradrag for faglitteratur
Når vilkårene for fradrag er oppfylt, kan fradrag for faglitteratur fastsettes med inntil kr 1 800 per år uten nærmere spesifikasjon.
Standardfradrag for bruk av bolig i ervervsvirksomhet (hjemmekontor mv.)
Benytter eieren minst halvparten av eiendommen til egen bolig regnet etter utleieverdien, kan det fastsettes standardfradrag med kr 1 800 for de kostnader som knytter seg til den del av eiendommen som brukes i eierens ervervsvirksomhet.
I stedet for standardfradrag kan eieren fastsette fradrag for faktiske kostnader knyttet til ervervsdelen av boligen.
For lønnstakere inngår kostnadene i minstefradraget.
Fradrag for kostnader til doktormiddag
Dersom høyere beløp ikke kan dokumenteres, gis det fradrag for kostnader til middag for opponenter, veiledere mv. inntil kr 25 440, begrenset til kr 1 272 per kuvert. Fradrag gis ikke for bespisning av familie og venner.
Kapittel 2. Innenfor virksomhet:
Formuesatser
Er ikke annet bestemt i takseringsreglene for øvrig, skal formuesobjektenes verdi settes til omsetningsverdien 1. januar i skattefastsettingsåret.
Driftsløsøre
Formuesverdien for driftsløsøre (saldogruppene a, c og d) settes til 90 prosent av den skattemessig nedskrevne verdien ved utgangen av inntektsåret. Er saldoen negativ, settes formuesverdien til kr 0. Positiv saldoverdi reduseres dersom den skattepliktige påviser at den samlede faktiske verdien av driftsmidlene er lavere enn nedskrevet verdi.
Fradragssatser
Fradragssatsene for lønn til hjemmeværende barn som samtidig går på skole er fastsatt til:
Normalsatser for arbeid utført av barn:
1.1. 31.3.2017 1.4. - 31.12.2017
Alder
Timesats
Timesats
17 år
kr 113
kr 115
16 år
kr 109
kr 111
15 år
kr 95
kr 97
14 år
kr 84
kr 85
13 år
kr 75
kr 76
Avgrensning av representasjonskostnader:
Fradrag for kostnader til uteservering, kan ikke overstige kr 468 per person.
Fradrag for kostnader til gavegjenstand med firmamerke og/eller firmanavn knyttet til gjenstanden, kan ikke overstige kr 260 per gjenstand.
Fradrag for oppmerksomheter overfor forretningsforbindelser, kan ikke overstige kr 260 per tilfelle.